Чаще всего об этом спрашивают, чтобы избежать вопросов со стороны налоговой инспекции, если ваш контрагент оказался «фирмой однодневкой». А вопрос налоговая инспекция задаёт с целью борьбы с «обналичкой». Что в последнее время в связи с кризисом в стране, приобретает всё большую актуальность.

И тот факт, что вы оплатили товар/услугу и действительно получили его от контрагента, не гарантирует того, что впоследствии налоговые органы, не обнаружив вашего партнёра по адресу местонахождения, либо установив невыполнение им обязанностей по сдаче отчетности или налогов, не предъявят претензий, ссылаясь на отсутствие «должной заботливости и осмотрительности» при выборе контрагента.

Законодательная база

Как отмечено в п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, налоговый орган может признать налоговую выгоду необоснованной, если докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ в качестве одного из критериев, при оценке которых налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, названо ведение налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
В п.12 Приложения N 2 к указанному Приказу приведены рекомендации налогоплательщику о проведении проверки по возможности отнесения его контрагента к лицам, ведущим деятельность с высоким налоговым риском. В случае если данные сведения налогоплательщиком проверены, это должно свидетельствовать о проявлении им должной осмотрительности при заключении хозяйственных договоров.

К сожалению, законодательство не содержит никаких требований по проверке контрагентов. Поэтому нам приходится опираться на письма фискальных органов и сложившуюся к настоящему времени судебную практику.
Официальная позиция Минфина изложена в Письмах от 06.07.2009 № 03-02-07/1–340, от 10.04.2009 N 03-02-07/1–177 и от 31.12.2008 N 03-02-07/2–231.

Сбор документов

К мерам, свидетельствующим об осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, относится получение следующих документов от контрагента:

  1. устав
  2. выписку из ЕГРЮЛ
  3. для ООО — решение участников о назначении (избрании) единоличного исполнительного органа (ЕИО), то есть руководителя общества (директора, генерального директора и т. д.); для ОАО/ЗАО — копию протокола общего собрания акционеров общества
  4. приказ о вступлении в должность (назначении) ЕИО
  5. штатное расписание
  6. рекомендательные письма
  7. обобщенный опыт проектов контрагента
  8. паспорт ЕИО
  9. выписку о движении денег по расчетному счету контрагента за последние полгода
  10. лицензию (лицензии), если такая должна быть у контрагента в соответствии с перечнем лицензируемых видов деятельности, установленным Федеральным законом от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»

Такие требования можно увидеть обычно в договорах с государственными предприятиями или приближенными к ним.
На практике же при заключении договора — это долго и муторно как для заказчика, так и для исполнителя.

Давайте будем честными друг с другом:

  • не у всех компаний есть юристы
  • уже хорошо, когда при ценности времени руководителя и скорости принятия решений, генеральные директора читают, то что подписывают, а не просто «подмахивают»
  • излишняя бюрократия отпугивает контрагентов

Как можно упросить данную процедуру?

Проверить факт занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц.
Это легко сделать, проверив наличие сведений в открытых официальных источниках, например, на сайте ФНС России.

Судебная практика признает такую проверку надлежащей (Решения Арбитражного суда г. Москвы от 20.10.2010 N А40-20558/09, Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2010 N А40-45617/10).
Если налоговый орган зарегистрировал организацию как юридическое лицо и поставил её на налоговый учет, значит, проверил и подтвердил законность всех подаваемых для регистрации сведений и документов, признал право компании заключать сделки, нести определенные законом права и обязанности.
При анализе выписки нужно обращать внимание на следующие факты и сопоставлять их с другими представленными документами:

  • не исключены ли ваши контрагенты из государственного реестра, их регистрация не признана недействительной
  • кто указан в качестве лица, имеющего право действовать без доверенности от имени данного юридического лица
  • когда были произведены изменения в учредительных документах
  • адрес местонахождения
  • коды ОКВЭД

Год создания компании

Если фирма, создана менее 3 лет назад — это один из косвенных признаков того, что фирма может не следить за «аккуратностью ведения налоговой отчетности». Существует порочная практика фирм с  черной бухгалтерией и «оптимизированными налоговыми отчислениями», закрывать компании по истечении трех лет. Как правило, первые 3 года налоговая не приходит с проверками… Проверить «судебную репутацию» контрагента можно на этом на сайте.

Это важный и показательный пункт добросовестности вашего контрагента. Если истории нет — то новый контрагент с большей вероятностью надежен и исполнит то, о чем вы договорились в срок.
Если ваши партнеры пришли не по рекомендации, то, как вы проверяете с кем работать, а с кем нет? Кому доверять, а кому нет?